El verdadero cálculo del Impuesto a las Ganancias

Un temita que media Argentina parece no haber entendido cuando habla del sueldo a partir del cual se empieza a pagar el Impuesto a las Ganancias es que el impuesto se calcula sobre un concepto que se llama Ganancia Neta. Ni siquiera un Instituto Tributario de la Federación de Graduados en Ciencias Económicas que pone como fuente este artículo de La Nación demuestra haber leído las normas, lo que hace que la tabla que lo ilustra sea algo engañosa.


La Ganancia Neta, según la legislación vigente “Se determina en función de la ganancia bruta real, excluidos los dividendos y utilidades recibidos a raíz de distribuciones efectuadas por sociedades contribuyentes del tributo residentes en el país, de la que se detraen los gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente en condiciones de productividad. Además, se permite deducir algunos conceptos, tales como: aportes obligatorios a los sistemas de jubilaciones y a obras sociales y, con determinados límites: primas de seguro de vida, gastos de sepelio, cuotas o abonos a instituciones de cobertura médica, los gastos de asistencia sanitaria, médica y paramédica y los intereses de créditos hipotecarios por compra o construcción de inmuebles nuevos o usados destinados a casa habitación hasta $ 20.000 anuales”.

Como vemos, se pueden deducir muchas cosas, entre ellos la prepaga y los intereses por créditos hipotecarios, pero aquí nos vamos a concentrar solamente en los aportes obligatorios a los sistemas de jubilaciones y a obras sociales que, como vemos más abajo en el mismo documento, suman 17% del salario. La idea detrás de esta deducción es que como los aportes son obligatorios, funcionan como una suerte de impuesto. Obviamente, no tendría mucho sentido volver a pagar un impuesto sobre otro impuesto.

Entonces, para comenzar, la ganancia neta es el 83% del salario bruto, o, lo que es lo mismo, el salario bruto menos el 17%. En un segundo paso, a ese 83% del salario bruto le restamos las deducciones legales. Para calcular el salario bruto mensual a partir del cual se paga el impuesto a las ganancias sumamos todas las deducciones, las dividimos por 13 y las volvemos a dividir por 0,83, que es el porcentaje del salario bruto menos los aportes obligatorios.

La tabla de abajo ilustra el caso para diferentes modelos de familia. La primera fila es el caso de un asalariado soltero, la segunda de un casado sin hijos y las restantes del mismo casado a medida que empieza a sumar hijos.

Por último, me gustaría hacer notar que hay algunos problemas con los subsidios a la infancia. Entre las deducciones por hijo, las asignaciones familiares y la AUH, todavía no se consigue establecer un sistema coherente que otorgue los mismos derechos a todos los nenes argentinos.